✅ 现行的三档税率保持现状

• 货物和加工修理等税率：13%

• 基础民生和建筑等税率：9%

• 服务和无形资产等税率：6%

✅ 仅取消“避孕药品和用具”的免税优惠，其他免税范围不变

✅ 新法明确简易计税方法的征收率统一为3%，涵盖原适用5%征收率的不动产租赁、劳务派遣等业务，直接降低部分行业税负

✅ 小规模纳税人减按1%征收的优惠政策，明确延续到2027年底

✅ 最新增值税税率表见下图

✅ 引入应税交易概念

新法将销售货物、服务、无形资产、不动产合称为应税交易，在原来政策中并未有此概念

✅ 劳务归类调整

原条例中“加工修理修配劳务”的表述未出现在新法中，取而代之的是“加工修理修配服务”。新法将劳务正式归入了服务，但税率还是保持不变，依旧13%，开票、做账流程不变

✅ 下方三类情形仍需视同销售

• 无偿转让货物

• 把货物用于个人消费或集体福利

• 无偿转让无形资产、不动产以及金融产品

✅ 企业核心关注：

1. 代销业务处理变化

   在现行规定下，受托代销或委托代销需视同销售；而新法实施后，受托方与委托方均无需再将此类业务视同应税交易

2. 无偿服务不再视同应税交易

   此前，无偿提供的服务通常被视同应税交易；新法明确此类情况不再视同。实务中常见的无偿资金借贷、担保、租赁等服务，均适用这一规定

✅ 新法不征收增值税情形有以下4种

• 员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务

• 收取行政事业性收费、政府性基金

• 依照法律规定被征收、征用而取得补偿

• 取得存款利息收入

✅ 核心变化点

政府征收补偿由免税调整为不征税，其对应的进项税无须再作转出

✅ 新法对不得抵扣的进项税范围进行了合理缩减，仅保留六类情形

• 适用简易计税方法计税项目对应的进项税额

• 免征增值税项目对应的进项税额

• 非正常损失项目对应的进项税额

• 购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额

• 购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额

• 国务院规定的其他进项税额

✅ 企业核心关注

1. 购进餐饮等抵扣条件明确

   现行规定下购进餐饮服务、居民服务、娱乐服务的进项税，不允许抵扣。但新法仅要求直接用于消费的上述服务不得抵扣进项税。也就是说，不直接用于消费的，其进项税可以抵扣

2. 利息支出从不得抵扣中剔除

   虽然，新法将贷款服务从列明的不得抵扣进项税中剔除，但《增值税法实施条例》（征求意见稿）中明确：贷款利息支出，仍然无法抵扣进项税

✅ 混合销售的认定

• 原规定：同一交易同时涉及货物和服务的，属于混合销售

• 新规：同一交易涉及两个以上适用不同税率的应税项目，即属于混合销售

✅ 适用税率的确定

• 原规定：按纳税人主营业务适用的税率统一计税

• 新规：按该笔应税交易中的主要业务内容确定适用税率

关键提醒

距离正式实施不到一个月，现在要做2件事：

1. 核对现有合同里的“增值税条款”，把税率、抵扣约定写明确

2. 梳理手里的贷款、借款凭证，提前跟对方确认开专票，避免新规落地手忙脚乱

四川言成商务

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