公司缺成本发票是一个普遍且严峻的税务风险问题。缺发票会导致账面利润虚高，从而多交企业所得税，甚至引发税务稽查和罚款。本期言成商务就按照"源头防控、过程合规、战略优化"的原则来提供解决公司缺成本发票问题的思路，并附详细优缺点分析，请结合企业实际情况审慎选择。

一

源头预防与制度建设

治本之策，建立长效机制，杜绝问题再生

01

规范内部管理

1. 报销制度：严格执行"无票不报"，推广公司卡支付

2. 员工培训：强化业务、采购人员的发票意识

优点：

• 根本解决：从源头上减少无票支出

• 零税务风险：完全符合税法要求

• 管理提升：提升公司整体内控与合规水平

缺点：

• 推行阻力：可能改变原有工作习惯，遇到抵触

• 见效慢：制度建设和文化形成需要时间

• 历史问题：对已发生的无票支出无效

02

优化供应链

1. 供应商管理：建立供应商准入机制，优先选择能开具正规发票的合规合作方

2. 重新评估：测算供应商"低价无票"和"高价有票"的真实总成本（含税负）

3. 合同约束：明确约定"先开票后付款"或"收到发票后付款"，并设定对方逾期开票的违约责任

优点：

• 成本优化：从整体税负角度可能实现总成本降低

• 风险降低：与合规企业合作，法律与税务风险低

• 关系稳定：与优质供应商建立长期稳定关系

缺点：

• 采购成本上升：直接采购单价可能提高

• 切换成本：寻找、评估和切换新供应商需要过程与成本

• 短期阵痛：初期可能影响供应链的稳定性

03

加强财务管理

1. 动态台账：建立"已付款未收票"台账，每月跟进

2. 主动催收：设定专人，对逾期发票进行系统化催收并留存记录

优点：

• 过程可控：将发票管理从事后补救变为过程监控

• 避免遗漏：系统化追踪能极大减少因疏忽导致的缺票

• 证据完整：催收记录可作为合同履行的佐证

缺点：

• 增加管理成本：需要投入专门的人力进行跟踪管理

• 依赖执行力：若执行不到位，台账将流于形式

二

合规转化与灵活处理

解决已发生问题，合法合规地将其转化为可扣除成本

01

自然人代开发票

适用于支付给个人的劳务、佣金等。确保业务真实，通过税务局代开，并完成公对私付款。目前增值税有优惠，个税可按"经营所得"核定。

优点：

• 合规转化：将不合规白条支出转为合法凭证

• 操作灵活：针对单次、零散业务非常高效

• 税负明确：个人所得税通常按劳务报酬或经营所得核定，当场缴清

缺点：

• 虚开高危：若业务不真实，或通过"税收洼地"非法代开，属虚开发票，有刑事风险

• 证据链要求高：必须备齐合同、付款凭证、业务成果等全套证据

• 个人配合度：需取得个人的配合，且其需承担相应税负

02

调整合作模式

对长期合作的个人，可协商其设立个体户等市场主体，变劳务关系为合作关系，从而取得发票。

优点：

• 成本可扣：取得合法发票，完美解决成本扣除问题

• 关系稳定：从临时性劳务转为稳定的商业合作

• 对方可能受益：合作方可能享受小微企业税收优惠

缺点：

• 法律风险：若被认定为"假外包、真用工"，将面临补缴社保、公积金及滞纳金的风险

• 管理复杂：需对合作方进行更规范的管理，如签订外包合同、考核工作成果

• 增加对方成本：合作方需承担设立及维护主体的成本，可能影响合作意愿

03

善用税收优惠政策

小额零星支出：单次500元以下，凭注明信息的内部凭证和收款凭证入账。

小微企业优惠：确保企业符合"335"标准（应纳税所得额≤300万、人数≤300人、资产≤5000万），享受低税率。

优点：

• 政策法定：利用国家明文规定的政策，安全无风险

• 节省成本：小微企业优惠可直接、大幅降低所得税负

• 操作简便：小额零星支出处理方式简化了日常管理

缺点：

• 额度限制严格：500元是单次绝对上限，拆分支付违规

• 凭证要求严：内部凭证信息必须完整，否则不得扣除

• 政策有期限：小微企业优惠等政策会到期，需关注延续情况

04

合规进行纳税调整

适用于所有确实无法取得发票的支出。在会计账上，如实记录这些成本费用。税务处理，在汇算清缴时，主动对该部分成本进行"纳税调增"，补缴企业所得税。

优点：

• 绝对安全：是税务机关最认可的合规处理方式，彻底避免偷税风险

• 财务清晰：真实反映公司经营情况，账务处理干净

• 为未来铺垫：若以后取得发票，可申请追补扣除

缺点：

• 直接税负成本：需要立即承担25%（或适用税率）的企业所得税，增加现金流压力

• 无节税效果：纯粹为合规而增加的税务成本

三

战略规划与特定情形处理

高级策略，适用于特定情况和长期规划

01

资产暂估与折旧

适用于已投入使用但暂未取得发票的固定资产。按合同金额暂估入账，并计提折旧，在汇缴时对折旧额做纳税调增；未来取得发票后，申请追补扣除。

优点：

• 管理规范：使资产在账实相符，利于管理

• 保留抵扣权：为未来取得发票后税前扣除提供了可能性与依据

• 符合准则：符合会计准则关于暂估入账的规定

缺点：

• 前期税负：在取得发票前，折旧不能税前扣除

• 管理复杂：需要跟踪发票取得情况，及时调整

02

战略性税务规划

适用于集团企业或业务模式复杂的公司。比如在税收优惠地区设立主体分流业务；或对特定业务（如服务业）申请核定征收。

核心原则：业务真实、独立核算、定价公允。

优点：

• 战略节税：可能大幅降低集团整体税负，效果显著

• 优化架构：促使企业梳理并优化业务链和组织架构

缺点：

• 风险极高：若沦为"空壳开票"或虚构交易，涉嫌虚开及逃避税，面临重罚

• 政策不确定性：税收优惠地政策易变，核定征收政策正在全面收紧

最后提醒

缺成本票本质是业务真实性、票据合规性、税务处理合法性的三重考验。老板切忌"病急乱投医"，两类违规操作风险极高：

• 找"黄牛"买票冲账：轻则补税罚款，重则涉刑

• 虚构交易套票：金税四期大数据监控下无所遁形

建议从源头规范：

• 建立常态化发票管理流程

• 遵循"预防为主、合规补救"原则

• 复杂业务咨询专业财税顾问，保障税务合规与经营健康

关于言成商务

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